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國家稅務總局權力和責任清單(試行)

一、總 則


  根據法律、行政法規、中辦、國辦印發的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和“三定”規定,國家稅務總局主要履行以下職責:
 ?。ㄒ唬┢鸩荻愂辗?、行政法規草案及實施細則并提出稅收政策建議;制定稅收業務、征收管理規章制度。
 ?。ǘ┲鞴苋珖愂照魇展芾砉ぷ?,組織實施稅收和法律、行政法規規定的基金(費)的征收管理;按規定程序對有關法律、行政法規在執行中的一般性問題進行解釋和處理。
 ?。ㄈ﹨⑴c研究宏觀經濟政策、中央與地方的稅權劃分并提出完善分稅制的建議,研究提出運用稅收手段進行宏觀調控的建議。
 ?。ㄋ模┙M織實施稅收征管體制改革,推進稅收征管體制和征管能力現代化建設。
 ?。ㄎ澹┮巹澓徒M織實施納稅服務體系建設,建立促進誠信納稅機制,保護納稅人合法權益。
 ?。┮巹澓徒M織實施稅收信息化建設。
 ?。ㄆ撸┴撠煻愂帐杖胍巹澓投愂諗祿芾?,推進涉稅信息共享,服務經濟社會管理和宏觀調控。
 ?。ò耍╅_展稅收國際交流與合作,承擔國際稅收管理工作,參加國家(地區)間稅收關系談判,草簽和執行有關協議、協定。
 ?。ň牛┙M織、督辦、協調稅收違法案件的查處。
 ?。ㄊ┍O督檢查稅收法律、行政法規、部門規章及規范性文件的貫徹執行,指導和監督地方稅務工作。
 ?。ㄊ唬┏修k黨中央、國務院交辦的其他事項。
  根據以上職責,國家稅務總局具體行使以下權責事項。


二、國家稅務總局權責事項表


領域

權責

事項

子項

設定依據

履責方式

追責情形

一、

稅務

管理

1.稅務登記

1.1規定辦理稅務登記的具體范圍

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第十條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定稅務登記管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅務登記管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅務登記管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅務登記管理制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

1.2規定外出經營活動稅收管理證明的開具和使用

1.3規定非正常戶的認定標準

1.4規定對騙取稅務登記、未按規定辦理扣繳稅款登記的處罰

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第十條。

2.《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》(國發〔199613號)第二條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定稅務登記管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅務登記管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅務登記管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅務登記管理制度。

一、

稅務

管理

2.稅務認定

2.1規定一般納稅人資格登記的辦法

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號公布 國務院令第666號修正)第十三條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定一般納稅人資格登記辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施一般納稅人資格登記辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關一般納稅人資格登記工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善一般納稅人資格登記管理制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

2.2規定境外注冊中資控股企業居民身份管理辦法

《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定境外注冊中資控股企業居民身份管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施境外注冊中資控股企業居民身份管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關境外注冊中資控股企業居民身份管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善境外注冊中資控股企業居民身份管理制度。

一、

稅務

管理

2.稅務認定

2.3規定離境退稅商店的具體條件

1.《國務院關于促進旅游業改革發展的若干意見》(國發〔201431號)第三條。

2.《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)第七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定境外旅客購物離境退稅管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施境外旅客購物離境退稅管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關離境退稅管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善離境退稅管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,導致較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

3.票證管理

規定對違法開具稅收票證的處罰

《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》(國發〔199613號)第二條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定稅收票證管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅收票證管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅收票證管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅收票證管理制度。

一、

稅務

管理

4.發票管理

4.1規定發票的種類、使用范圍等

《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令第587號)五條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定發票管理辦法實施細則予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施發票管理辦法實施細則并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關發票管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善發票管理制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

4.2規定不得領購開具增值稅專用發票的范圍

《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令第587號)第四十四條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定增值稅專用發票的具體管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施增值稅專用發票的具體管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關增值稅專用發票管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善增值稅專用發票管理制度。

4.3規定開具紅字增值稅專用發票的范圍

4.4規定不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的范圍

一、

稅務

管理

4.發票管理

4.5確定增值稅專用發票印制企業

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布確定增值稅專用發票印制企業的依據、條件、數量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本;

2.稅務總局應當審核申請材料,按規定程序確定增值稅專用發票印制企業。

二、事中事后監管措施

稅務總局負責監督增值稅專用發票印制情況,對執行中的問題進行解釋和處理。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布依據、條件、數量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本的;

2.對符合法定條件的申請人不予受理或不在法定期限內作出準予許可決定的;

3.未按規定程序擅自增設、變更許可程序或條件的;

4.未按法定權限、條件和程序確定增值稅專用發票印制企業的;

5.其他違紀違法行為。

一、

稅務

管理

5.申報管理

5.1確定納稅申報期限、申報內容等

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定各稅種納稅申報辦法等予以確定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施各稅種納稅申報辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅申報管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅申報管理制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

5.2規定全員全額扣繳申報管理辦法

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第八條。

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)第三十七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定全員全額扣繳申報管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施全員全額扣繳申報管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關全員全額扣繳申報管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善全員全額扣繳申報管理制度。

二、稅費

征收

6.增值稅征收

6.1規定增值稅扣稅憑證抵扣期限

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號公布 國務院令第666號修正)第九條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件規定增值稅扣稅憑證抵扣期限;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施規定增值稅扣稅憑證抵扣期限的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關增值稅扣稅憑證抵扣管理工作的監督檢查。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

6.2對企業匯總繳納增值稅的核準

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號公布 國務院令第666號修正)第二十二條。

2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當審核申請材料,對符合匯總繳納增值稅條件的企業予以核準;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布總機構和分支機構不在同一?。▍^、市)范圍內的企業匯總繳納增值稅的名單、分支機構應預繳稅款計算及繳納方式、總機構應繳稅款計算及申報方式等。

二、事中事后監管措施

稅務總局負責督促下級稅務機關跟蹤企業匯總繳納增值稅的情況,對執行中的問題進行解釋和處理。

三、部門間職責銜接

與財政部共同核準。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.對符合法定條件的申請人不予受理或者不予核準的;

2.未按法定權限、程序核準企業匯總繳納增值稅的;

3.未按法定權限、程序公布匯總繳納增值稅企業名單的;

4.未按法定權限、程序公布匯總繳納增值稅方式的;

5.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

7.消費稅征收

7.1確定應稅消費品組成計稅價格的全國平均成本利潤率

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第51號)第十七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件確定應稅消費品組成計稅價格的全國平均成本利潤率;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施確定應稅消費品組成計稅價格全國平均成本利潤率的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關執行應稅消費品組成計稅價格全國平均成本利潤率情況的監督檢查。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

二、稅費

征收

7.消費稅征收

7.2核定卷煙消費稅最低計稅價格

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例》(國務院令第539號)第十條。

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第51號)第二十一條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定工作流程、核定辦法、核定時限等;

2.稅務總局根據卷煙批發企業所在地主管稅務機關采集的卷煙價格信息和國家煙草專賣局報送的卷煙價格信息,在規定時限內核定卷煙消費稅最低計稅價格。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對卷煙價格批發毛利率等信息進行監控,對規定情形重新核定計稅價格;

2.對于在6個月內未按規定報送信息資料的新牌號、新規格卷煙,稅務總局負責按照《卷煙批發企業月份銷售明細清單》采集的實際銷售價格適用最低檔批發毛利率核定計稅價格;

3.稅務總局負責督促下級稅務機關對卷煙批發、生產企業進行管理。

三、部門間職責銜接

1.國家煙草專賣局于批準生產企業新牌號、新規格卷煙執行銷售價格的當月,將卷煙牌號規格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調撥價格、批發價格及建議計稅價格等信息報送稅務總局;

2.稅務總局依據國家煙草專賣局備案信息及《卷煙批發企業月份銷售明細清單》,建立全國統一的卷煙信息庫,記錄各牌號規格卷煙核價的相關信息。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定工作流程、核定辦法、核定時限的;

2.未按規定程序擅自增設、變更核定程序或條件的;

3.未按法定權限、時限、條件和程序核定的;

4.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

7.消費稅征收

7.3對企業匯總繳納消費稅的核準

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第51號)第二十四條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當審核申請材料,對符合匯總繳納消費稅條件的企業予以核準;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布總機構和分支機構不在同一?。▍^、市)范圍內的納稅人匯總繳納消費稅的名單、分支機構應預繳稅款計算及繳納方式、總機構應繳稅款計算及申報方式等。

二、事中事后監管措施

稅務總局負責督促下級稅務機關跟蹤企業匯總繳納消費稅的情況,對執行中的問題 進行解釋和處理。

三、部門間職責銜接

與財政部共同核準。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.對符合法定條件的申請人不予受理或者不予核準的;

2.未按法定權限、程序核準企業匯總繳納消費稅的;

3.未按法定權限、程序公布匯總繳納消費稅企業名單的;

4.未按法定權限、程序公布匯總繳納消費稅方式的;

5.其他違紀違法行為。

8.車輛購置稅征收

核定車輛購置稅最低計稅價格

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(國務院令第294號)第七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息,參照市場平均交易價格核定車輛購置稅最低計稅價格;

2.稅務總局依納稅人申請,公開具體車型的車輛購置稅最低計稅價格。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對車輛價格等信息進行監控;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關執行車輛購置稅最低計稅價格情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,調整車輛購置稅最低計稅價格。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定程序擅自增設、變更核定程序或條件的;

2.未按法定權限、條件和程序核定車輛購置稅最低計稅價格的;

3.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

9.企業所得稅征收

9.1規定非居民企業可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的條件

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十一條

一、相關程序和要求
1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第41號)規定的程序,通過制定非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅的管理辦法予以規定;
2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。
二、事中事后監管措施
1.稅務總局組織實施非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅的管理辦法并負責解釋;
2.稅務總局應當加強對下級稅務機關非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅管理工作的監督檢查;
3.稅務總局應當建立動態管理機制,定期分析評估實施情況,優化完善非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:
1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;
2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;
3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;
4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

二、稅費

征收

9.企業所得稅征收

9.2規定企業資產損失所得稅稅前扣除的管理辦法

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十條。

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十二條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關企業資產損失所得稅稅前扣除辦法執行情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善企業資產損失所得稅稅前扣除的管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

9.3規定匯總計算繳納企業所得稅的征管辦法

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第一百二十五條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,按照

《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定匯總計算繳納企業所得稅的征管辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施匯總計算繳納企業所得稅征管辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關匯總計算繳納企業所得稅征管辦法執行情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善匯總計算繳納企業所得稅的征管辦法。

三、部門間職責銜接

財政部、中國人民銀行和稅務總局共同制定跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法,稅務總局負責制定征管辦法。

二、稅費

征收

9.企業所得稅征收

9.4規定企業政策性搬遷所得稅管理辦法

國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定企業政策性搬遷所得稅管理辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施企業政策性搬遷所得稅管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關企業政策性搬遷所得稅管理辦法執行情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善企業政策性搬遷所得稅管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

9.5確定房地產開發企業未完工產品企業所得稅最低計稅毛利率

國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件確定房地產開發企業未完工產品企業所得稅最低計稅毛利率;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施確定房地產開發企業未完工產品企業所得稅最低計稅毛利率的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關執行房地產開發企業未完工產品企業所得稅最低計稅毛利率情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,調整房地產開發企業未完工產品企業所得稅最低計稅毛利率。

二、稅費

征收

10.土地增值稅征收

10.1確定土地增值稅的最低預征率

《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件確定土地增值稅的最低預征率;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施確定土地增值稅最低預征率的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關執行土地增值稅最低預征率情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,分析評估實施情況,調整土地增值稅的最低預征率。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

10.2規定土地增值稅清算條件

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件規定土地增值稅清算條件;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施規定土地增值稅清算條件的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關土地增值稅清算工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,分析評估實施情況,優化完善土地增值稅清算制度。

二、稅費

征收

11.國際稅收

11.1規定特別納稅調整的標準和方法

《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件規定特別納稅調整的標準和方法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施規定特別納稅調整標準和方法的文件并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關特別納稅調整工作監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善特別納稅調整制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

11.2組織實施特別納稅調整

1.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

2.《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布特別納稅調整的范圍、條件、資料、流程等;

2.對各地上報的重大案件組織專家會審。

二、事中事后監管措施

稅務總局應當監督下級稅務機關特別納稅調整工作進展情況,并對全國特別納稅調查調整案件進行管理。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布特別納稅調整實施辦法的;

2.未按規定程序擅自增設、變更特別納稅調整程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序組織實施特別納稅調整的;

4.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

11.國際稅收

11.3轉讓定價相應調整相互協商

1.中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定(安排、協議)相互協商條款。

2.《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)。

一、前置條件

稅務總局應當核實相互協商程序所涉及的對方國家是否與中華人民共和國政府簽署避免雙重征稅協定(安排、協議)。

二、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布轉讓定價相應調整相互協商的范圍、條件、資料、流程等;

2.經企業申請,稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局根據稅收協定有關相互協商程序的規定開展協商談判;

3.稅務總局與稅收協定締約對方稅務主管當局簽署相互協商協議后,應當書面通知省稅務機關,附送相互協商協議。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布轉讓定價相應調整相互協商制度的;

2.未按規定程序擅自增設、變更協商程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序組織實施轉讓定價相應調整相互協商的;

4.其他違紀違法行為。

11.4稅收協定執行相互協商

1.中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定(含安排、協議)相互協商程序條款。

2.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

3.《國家稅務總局關于發布〈稅收協定相互協商程序實施辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第56號)。

一、前置條件

稅務總局應當核實相互協商程序所涉及的對方國家是否與中華人民共和國政府簽署避免雙重征稅協定(安排、協議)。

二、相關程序和要求

1.稅務總局應當審查省稅務機關上報的納稅人申請。對信息齊全的,在二十個工作日內決定是否啟動相互協商程序;對信息提供不全的,要求申請人補充材料或說明情況;

2.稅務總局應當與締約對方主管當局就相關跨境爭議開展協商談判;

3.稅務總局應當以書面形式將相互協商結果經省稅務機關告知申請人。

三、事中事后監管措施

稅務總局發現納稅人、扣繳義務人、代理人等在相互協商案件的核查中弄虛作假,或有其他違法行為,應當按稅收征管法等有關規定處理。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布稅收協定執行相互協商制度的;

2.未按規定程序擅自增設、變更協商程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序組織實施稅收協定執行相互協商的;

4.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

11.國際稅收

11.5預約定價安排談簽(含續簽)

1.中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定(安排、協議)相互協商條款。

2.《中華人民共和國企業所得稅法》第四十二條。

3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第五十三條。

4.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第64號)。

一、前置條件

稅務總局應當核實預約定價安排所涉及的對方國家是否與中華人民共和國政府簽署避免雙重征稅協定(安排、協議)。

二、相關程序和要求

1.企業申請雙邊或者多邊預約定價安排的,稅務總局應當統一組織與企業開展預備會談;

2.稅務總局應當分析評估預約定價安排正式申請;

3.稅務總局應當按規定簽署雙邊或者多邊預約定價安排。

三、事中事后監管措施

1.稅務總局負責督促、指導下級稅務機關加強監管。沒有按照規定的權限和程序簽署預約定價安排,或者稅務機關發現企業隱瞞事實的,應當認定預約定價安排自始無效,并向企業送達《稅務事項通知書》,說明原因;發現企業拒不執行預約定價安排或者存在違反預約定價安排的其他情況,可以視情況進行處理,直至終止預約定價安排;

2.稅務總局負責督促、指導下級稅務機關加強執行監管。預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平,在預約定價安排執行期內,如果企業當年實際經營結果在四分位區間之外,稅務機關可以將實際經營結果調整到四分位區間中位值。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布預約定價安排談簽制度的;

2.未按規定程序擅自增設、變更談簽程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序組織實施預約定價安排談簽的;

4.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

12.出口退()

規定出口貨物勞務、對外提供增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法

《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定出口貨物勞務、對外提供增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施出口貨物勞務、對外提供增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關出口貨物勞務、對外提供增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善出口貨物勞務、對外提供增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

13.稅收減免

13.1規定稅收減免辦法

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定稅收減免辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅收減免辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅收減免工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅收減免辦法。

二、稅費

征收

13.稅收減免

13.2外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅核準

1.《財政部 國家稅務總局 外經貿部關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》(財稅〔20022號)第五條。

2.《財政部 國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華釆購物資免征增值稅的補充通知》(財稅〔200513號)第一條。

一、前置條件

稅務總局應當審核是否有財政部或者商務部出具的證明材料。

二、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅核準的承辦主體、辦理標準、辦理流程、辦理材料等;

2.稅務總局應當在接到購貨方或項目單位的免稅申請以及主管部門出具的證明材料后,通過供貨方所在地主管稅務部門對免稅申請所購貨物的有關情況進行核實。如所在地主管稅務部門出具的核實材料與主管部門出具的證明材料的相關內容一致,稅務總局向供貨方所在地主管稅務機關下發供貨方銷售有關貨物免征增值稅的文件,同時抄送財政部或商務部、購貨方和項目單位。

三、事中事后監管措施

稅務總局負責監督下級稅務機關貫徹落實無償援助項目在華采購物資免稅政策,對政策執行中的問題進行解釋和處理,跟蹤政策執行情況。

四、部門間職責銜接

財政部、商務部核實項目有關內容的真實性、采購貨物是否屬援助項目等,審核無誤后,向稅務總局出具申請內容無誤的證明材料。稅務總局通過基層部門核實業務的真實性,確認無誤的,由稅務總局發文通知執行。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布辦理標準、辦理流程等的;

2.對符合法定條件的申請人不予受理或不在法定期限內作出核準決定的;

3.未按規定程序擅自增設、變更核準程序或條件的;

4.未按法定權限、條件和程序核準外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅的;

5.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

13.稅收減免

13.3定點直供石腦油、燃料油免稅數量核準

1.《國務院審改辦關于及時調整公布審批事項的通知》(審改辦函〔201532號)。

2.《國家稅務總局關于發布〈用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退(免)消費稅暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第36號)第四條、第十七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布定點直供石腦油、燃料油免稅數量核準的承辦主體、辦理標準、辦理流程、辦理材料等;

2.每年末,石腦油、燃料油生產企業集團總部和各省級主管稅務機關向稅務總局報送下年度用于生產化工產品的石腦油、燃料油銷售計劃,經化工企業主管稅務機關核實后,稅務總局應當核準石腦油、燃料油定點直供計劃量。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責接收下級稅務機關層報的資格備案信息(包括已備案、變更、暫?;蛉∠?;

2.年度內定點直供計劃的調整,需提前30日報稅務總局;

3.稅務總局負責督促下級稅務機關加強對消費稅退(免)稅的組織、監督。

三、部門間職責銜接

財政部駐各地財政監察專員辦事處要加強對消費稅退(免)稅政策執行情況的監督檢查。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布辦理標準、辦理流程等的;

2.對符合法定條件的申請人不予受理或不在法定期限內作出核準決定的;

3.未按規定程序擅自增設、變更核準程序或條件的;

4.未按法定權限、條件和程序核準定點直供石腦油、燃料油免稅數量的;

5.其他違紀違法行為。

二、稅費

征收

13.稅收減免

13.4編列設有固定裝置非運輸車輛的免稅圖冊

1.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

2.《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第38號)第二十一條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當依據機動車整車出廠合格證信息管理系統采集的車輛用途、車輛內外觀、主要固定裝置等信息,編列設有固定裝置非運輸車輛的免稅圖冊;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布設有固定裝置非運輸車輛的免稅圖冊。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對車輛用途、車輛內外觀、主要固定裝置等信息進行監控;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關執行設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊情況的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,調整設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任

1.未按規定向行政相對人公布設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊的;

2.未按法定權限、條件和程序編列設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊的;

3.其他違紀違法行為。

14.稅款核定

規定稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第四十七條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定各稅種應納稅額核定辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施各稅種應納稅額核定辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關應納稅額核定工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善各稅種應納稅額核定辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

二、稅費

征收

15.風險管理

15.1納稅人稅收風險分析

1.《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。

2.《國家稅務總局關于加強稅收風險管理工作的意見》(稅總發〔2014105號)。

3.《國家稅務總局關于進一步加強稅收風險管理工作的通知》(稅總發〔201654號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布納稅人稅收風險分析工作流程等;

2.稅務總局應當通過分析納稅人可能存在的遵從風險,形成風險應對任務,推送給各省稅務局開展風險應對。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對下級稅務機關稅收風險分析進行監控,對執行中的問題進行解釋和處理;

2.稅務總局負責監督檢查下級稅務機關風險應對工作;

3.稅務總局負責分析評估實施情況,優化完善風險分析方法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布稅收風險分析工作流程的;

2.未按法定權限、條件和程序分析風險、組織應對的;

3.其他違紀違法行為。

15.2大企業稅收風險分析應對

1.《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。

2.《國家稅務總局關于印發〈深化大企業稅收服務與管理改革實施方案〉的通知》(稅總發〔2015157號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布大企業稅收風險分析工作流程等;

2.稅務總局應當收集大企業納稅申報信息、財務信息、第三方涉稅信息,整合不同應用系統信息;

3.稅務總局應當運用風險程度測試指標模型,對大企業稅收風險進行計算機識別;

4.稅務總局應當組織專業團隊,結合行業特征、集團特征和專業經驗,人工評價分析大企業稅收風險;

5.稅務總局應當形成風險任務報告向省以下稅務機關推送應對。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對下級稅務機關大企業稅收風險分析進行監控,對執行中的問題進行解釋和處理;

2.稅務總局負責監督檢查下級稅務機關大企業稅收風險應對工作;

3.稅務總局負責分析評估實施情況,優化完善大企業稅收風險分析方法。

二、稅費

征收

16.納稅擔保

16.1規定納稅保證人、抵押和質押財產的范圍

1.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

2.《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號)第八條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十五條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定納稅擔保辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅擔保辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅擔保工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅擔保辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

16.2規定對違法提供納稅擔保的處罰

《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》(國發〔199613號)第二條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定納稅擔保辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅擔保辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅擔保工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅擔保

法。

二、稅費

征收

17.稅收保全

對延長稅收保全期限的批準

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第八十八條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當接收省稅務機關延長稅收保全期限申請資料;

2.稅務總局應當按規定作出批準或不予批準的決定。

二、事中事后監管措施

稅務總局負責監督下級稅務機關是否在規定的期限內實施稅收保全。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.不在法定期限內作出批準決定的;

2.未按規定程序擅自增設、變更批準程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序批準延長稅收保全期限的;

4.其他違紀違法行為。

18.阻止出境

規定阻止欠稅人出境的程序、權限等

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第七十四條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,聯合公安部制定阻止欠稅人出境實施辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施阻止欠稅人出境實施辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關阻止欠稅人出境工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善阻止欠稅人出境實施辦法。

三、部門間職責銜接

稅務總局聯合公安部制定阻止欠稅人出境實施辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,造成較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

二、稅費

征收

19.欠稅公告

確定欠稅公告的范圍、權限等

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第七十六條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定欠稅公告辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施欠稅公告辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關實施欠稅公告工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善欠稅公告辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,造成較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

20.社會保險費征收

制定稅務機關征收地區社會保險費征收管理辦法

1.《社會保險費征繳暫行條例》(國務院令第259號)第六條。

2.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國社會保險法》《社會保險費征繳暫行條例》的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定稅務機關征收地區社會保險費征收管理辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅務機關征收地區社會保險費征收管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關社會保險費征收管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅務機關征收地區社會保險費征收管理辦法。

三、

稅務

檢查

21.稅務稽查

21.1制定稅務稽查工作制度

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第八十五條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定稅務稽查工作制度;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅務稽查工作制度并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅務稽查工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅務稽查工作制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,造成較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

21.2案源管理

1.《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。

2.《國家稅務總局關于印發〈稅務稽查案源管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發〔201671號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布案源管理的方法、工作流程等;

2.稅務總局應當從全國重點稅源企業中隨機抽取待查對象,或者通過指標模型分析篩選涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等稅收違法行為的待查對象;

3.稅務總局應當組織或督促相關地區稅務稽查部門實施稽查。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責對下級稅務機關案源管理情況進行監控,對執行中的問題進行解釋和處理;

2.稅務總局負責監督檢查下級稅務機關案源管理工作;

3.稅務總局負責分析評估實施情況,優化完善案源管理相關制度。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布案源管理方法、工作流程等的;

2.未按規定程序擅自增設、變更案源管理程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序選取案源的;

4.其他違紀違法行為。

三、

稅務

檢查

22.重大稅務案件審理

《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道公布重大稅務案件審理的標準、方法、工作流程等;

2.稅務總局應當設立重大稅務案件審理委員會,負責重大稅務案件的審理;

3.稅務總局重大稅務案件審理委員會應當對審理的案件作出處理意見。

二、事中事后監管措施

稅務總局應當加強對重大稅務案件審理意見執行情況的監督。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.未按規定向行政相對人公布重大稅務案件審理標準、方法、工作流程等的;

2.未按規定程序擅自增設、變更重大稅務案件審理程序或條件的;

3.未按法定權限、條件和程序進行重大稅務案件審理的;

4.其他違紀違法行為。

23.檢舉獎勵

規定稅收違法檢舉獎勵范圍和標準

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第七條。

2.《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》(國家稅務總局 財政部令第18號)第三條、第六條、第九條、第十條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《規章制定程序條例》(國務院令第322號)規定的程序,通過制定檢舉納稅人稅收違法行為獎勵辦法,規定稅收違法檢舉獎勵范圍和標準;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施檢舉納稅人稅收違法行為獎勵辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關檢舉納稅人稅收違法行為獎勵工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善檢舉納稅人稅收違法行為獎勵制度。

三、部門間職責銜接

稅務總局聯合財政部制定檢舉納稅人稅收違法行為獎勵辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

四、

納稅

服務

24.規定納稅服務規范、投訴處理辦法、納稅人信息保密范圍

24.1規定納稅服務規范

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第六條。

一、相關程序和要求

稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照優化納稅服務、便利納稅人辦稅、維護納稅人權益的原則,編制和完善納稅服務規范,通過稅務機關網站、辦稅服務廳等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅服務規范并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅服務工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅服務規范。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

四、

納稅

服務

24.規定納稅服務規范、投訴處理辦法、納稅人信息保密范圍

24.2規定納稅服務投訴處理辦法

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照規范納稅服務投訴管理、提高投訴辦理效率的原則,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,通過制定納稅服務投訴管理辦法予以規定;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅服務投訴管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅服務投訴管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅服務投訴管理辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

24.3規定納稅人信息保密范圍

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照維護納稅人合法權益、完善納稅人涉稅保密信息管理、規范查詢納稅人涉稅保密信息程序的原則,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定納稅人涉稅保密信息管理辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅人涉稅保密信息管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅人涉稅保密信息管理工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅人涉稅保密信息管理辦法。

四、

納稅

服務

25.納稅信用評價

25.1規定納稅信用評價指標和評價方式

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第四十八條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,規范納稅信用管理和評價,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定文件規定納稅信用評價指標和評價方式;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅信用評價工作并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關納稅信用評價工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅信用評價指標和評價方式。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

四、

納稅

服務

25.納稅信用評價

25.2規定對守信納稅人聯合激勵和對失信納稅人聯合懲戒的措施

1.《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發〔201421號)第二條。

2.《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》(發改財金〔20143062號)。

3.《關于對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵措施的合作備忘錄》(發改財金〔20161467號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020年)的通知》的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,聯合其他部門制定對守信納稅人聯合激勵和對失信納稅人聯合懲戒的措施;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施對納稅信用A級納稅人聯合激勵和對重大稅收違法案件當事人聯合懲戒的措施并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵、對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善對守信納稅人聯合激勵和對失信納稅人聯合懲戒的措施。

三、部門間職責銜接

稅務總局聯合發展改革委、中央文明辦、財政部等部門制定對守信納稅人聯合激勵和對失信納稅人聯合懲戒的措施。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

四、

納稅

服務

26.涉稅中介服務監管

26.1規定稅務師事務所的行政登記辦法

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第一百一十一條。

2.《國務院審改辦關于及時調整公布審批事項的通知》(審改辦函〔201532號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定稅務師事務所的行政登記辦法;

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施稅務師事務所行政登記辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關稅務師事務所行政登記工作的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善稅務師事務所的行政登記辦法。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。

26.2規定納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜的管理辦法

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號公布 國務院令第666號修正)第一百一十一條。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定,按照《稅收規范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號)規定的程序,制定納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜的管理辦法。

2.稅務總局應當通過稅務總局網站、稅務總局公報等渠道予以公布。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局組織實施納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜的管理辦法并負責解釋;

2.稅務總局應當加強對下級稅務機關實施納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜管理辦法的監督檢查;

3.稅務總局應當建立動態調整機制,定期分析評估實施情況,優化完善納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜的管理辦法。

四、

納稅

服務

27.規定稅務師職業資格管理的辦法

1.《國務院辦公廳關于印發國家稅務總局主要職責內設機構和人員編制規定的通知》(國辦發〔200887號)。

2.《人力資源社會保障部 國家稅務總局關于印發〈稅務師職業資格制度暫行規定〉和〈稅務師職業資格考試實施辦法〉的通知》(人社部發〔201590號)。

一、相關程序和要求

1.稅務總局應當制定稅務師職業資格管理辦法,確定稅務師職業資格管理方式、方法等;

2.稅務總局應當公布稅務師職業資格管理辦法。

二、事中事后監管措施

1.稅務總局負責組織實施稅務師職業資格管理辦法,指導全國稅務師行業協會確定稅務師職業資格考試科目、考試大綱、考試試題和考試合格標準等有關事項;

2.稅務總局與人力資源和社會保障部共同負責對全國稅務師行業協會實施的稅務師職業資格考試工作進行監督和檢查。

三、部門間職責銜接

1.稅務總局、人力資源和社會保障部共同制定稅務師職業資格制度;

2.全國稅務師行業協會提出稅務師職業資格考試科目、考試大綱、考試試題和考試合格標準等有關事項,稅務總局商人力資源和社會保障部后,通知全國稅務師行業協會實施;

3.稅務總局、人力資源和社會保障部共同監制稅務師職業資格證書。

行政機關履行行政職責存在以下情形的,應當承擔相應責任:

1.制定的相關制度規定違反上位法規定,或者超越權限、違背法定程序的;

2.違反重大行政決策法定程序,制定的相關制度規定對公共利益、納稅人權益造成嚴重損害的;

3.制定的相關制度規定違反公平原則,產生較大負面社會影響的;

4.法律、行政法規等規定的其他不履行或不正確履行行政職責的情形。


三、附 則


 ?。ㄒ唬┛倓t規定的國家稅務總局應當承擔的主要職責,未列入權責事項表的,國家稅務總局應根據法律法規、“三定”規定和黨中央、國務院有關部署,全面正確履行相關職責。
 ?。ǘ┪窗礄嘭熓马棻碚_履職并產生追責情形的,由相關部門按照黨的紀律和國家法律法規進行處理。
 ?。ㄈ﹪叶悇湛偩忠苑奖阈姓鄬θ藶閷?,落實透明、高效、便民的原則,編制并公布權責事項運行流程圖和服務指南或工作規范,切實減少工作環節,規范自由裁量權,提高行政權力運行的科學化、規范化水平。
 ?。ㄋ模└鶕煞ㄒ幜⒏膹U和職責調整等情況,由中央編辦按規定程序相應調整權責清單。

  附注:1.公布《國家稅務總局權力和責任清單(試行)》,旨在聽取社會意見,接受社會監督(監督電話:12366;郵箱:zcfgsfzc@chinatax.gov.cn)
     2.根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號),“逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣確認”事項已下放至省稅務局;根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號),“對兩個或兩個以上納稅人合并繳納增值稅的核準”事項已經取消,權責事項表據此進行相應調整。

     3.“非居民企業選擇由其主要機構場所匯總繳納企業所得稅的審批”行政許可事項,已通過2018年12月29日第十三屆全國人大常委會第七次會議修改企業所得稅法第五十一條第一款取消。根據修改后的企業所得稅法第五十一條第一款,國務院稅務主管部門規定非居民企業可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的條件。據此,權責事項表刪去“非居民企業選擇由其主要機構場所匯總繳納企業所得稅的審批”事項,增加“規定非居民企業可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的條件”事項。

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